增值稅，又變了！財(cái)政部剛剛通知！另外，2022年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準(zhǔn)備好了！全部打印出來學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：

        1、增值稅，又變了！國家剛剛剛通知！7月1日起正式執(zhí)行！

        2、2022年最新最全增值稅稅率表

        3、最新！最全！增值稅抵扣攻略！

        4、增值稅留抵退稅的會(huì)計(jì)處理！會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！

        01

        增值稅，又變了！

        7月1日起正式執(zhí)行！

        劃重點(diǎn)：

        一、擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅范圍擴(kuò)大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同）。

        符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵退稅。

        二、2022年第14號(hào)公告和本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

        上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。

        三、按照2022年第14號(hào)公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）時(shí)，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會(huì)計(jì)年度從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

        四、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅的其他規(guī)定，繼續(xù)按照2022年第14號(hào)公告等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

        五、本公告第一條和第二條自2022年7月1日起執(zhí)行；第三條自公告發(fā)布之日起執(zhí)行。

        02

        增值稅最新稅率表

        （2022年6月更新）

        1、增值稅稅率

        一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來看：

        2、扣除率

        扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

        一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對(duì)于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

        ①  從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

        ②  取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

        ③  納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

        ④  納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

        ⑤  農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：

        o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

        o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

        o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。

        (滑動(dòng)查看全部內(nèi)容) 

        3、征收率

        增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

        注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

        4、預(yù)征率

        目前主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

        2022年最新最全的抵扣攻略

        除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

        1、增值稅專用發(fā)票

        從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

        2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

        從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

        注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化

        自2021年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

        相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。

        圖片

        注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。

        3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

        從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

        4、代扣代繳稅收完稅憑證

        從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

        5、通行費(fèi)發(fā)票

        以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

        （1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

        指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

        注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

        （2）、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

        如何申報(bào)抵扣？

        7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

        （1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

        農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。

        （2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

        農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

        注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

        04

        增值稅留抵退稅的會(huì)計(jì)處理！

        會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！

        收到增值稅留抵退稅

        最新政策：

        財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)文件第一條規(guī)定：加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

        具體內(nèi)容可閱讀：留抵退稅新政策50問

        那對(duì)于企業(yè)收到留抵退稅怎么做賬呢？

        財(cái)政部對(duì)于會(huì)計(jì)處理沒有規(guī)定，但是稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)方面卻有規(guī)定，因此在這種情況下企業(yè)可以借鑒稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

        收到留抵退稅款時(shí)：

        借：銀行存款 

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

        企業(yè)申請(qǐng)了留抵退稅，對(duì)應(yīng)的城建稅怎么計(jì)算？

        注意，在企業(yè)計(jì)算當(dāng)期城建稅時(shí)，申請(qǐng)退還的留抵稅額是允許扣除的，可千萬別繳多了。